Bab 6 PENETAPAN HARGA TRANSFER DAN PERPAJAKAN INTERNASIONAL

Sumber : SIGIT SUKMONO

Tujuan Belajar

1. Mendefinisikan konsep dasar perpajakan internasional.
2. Memahami konsep keterkaitan pajak dengan laba dari luar negeri.
3. Memahami alasan terhadap kredit pajak luar negeri.
4. Menjadi peka terhadap perencanaan pajak internasional dalam perusahaan multinasionl.
5. Mengetahui variabel-variabel dalam penentuan harga transfer internasional.
6. Memahami masalah mendasar dalam metode pengalihan harga.

Faktor pajak dan mata uang memiliki pengaruh besar terhadap keputusan investasi, bentuk organisasi, sumber pendanaan, kapan/dimana pengakuan pendapatan/beban, dan harga transfer.

Kebanyakan perusahaan terbebani dengan masalah aturan perpajakan (disamping COGS, Labour, dan Raw Material). Karena aturan perpajakan masing-masing negara berbeda-beda, perusahaan perlu memiliki sistem perencanaan pajak multinasional dan sistem simulasi berbasis komputer sebagai alat bantu yang esensial bagi manajemen.

Perusahan harus memahami perbedaan utama sistem perpajakan nasional, upaya nasional membahas masalah pajak berganda, dan peluang arbitrase antara wilayah yurisdiksi nasional bagi perusahaan multinasional. 

Penetapan harga transfer berperan untuk meminimalkan pajak perusahaan nasional, tetapi juga harus mempertimbangkan konteks perencanaan dan kontrol strategis.

Keanekaragaman Sistem Pajak Nasional

Macam-macam pajak

·         Pajak Langsung , Pajak Tidak Langsung ,PPh Badan, Pjk Pungutan, PPN, Pjk Perbatasan , Pajak transfer

·         Beban Pajak

·         Sistem Administrasi Pajak : Sistem Klasik , Sistem Terintegrasi

·         Insentif Pajak LN : Tax holiday , Tax havens

Kompetisi Pajak yang Membahayakan

Harmonisasi Internasional

Pamajakan Terhadap Sumber Laba dari LN dan Pajak Berganda

Kredit Pajak LN

Pembatasan Kredit Pajak

Perjanjian Pajak

Pertimbang Mata Uang Asing

Definisi Perencanaan Pajak

Pertimbangan Organisasi

Perusahaan LN yang dikendalikan dan Laba Subbagian F

Induk Perusahaan di LN

Perusahaan Penjualan LN

Keputusan Pendanaan

Penggabungan Kredit Pajak

Alokasi Akuntansi Biaya

Lokasi dan Penentuan Harga Transfer

Penentuan Harga Transfer Internasional Variabel yang Rumit

Faktor Pajak

Faktor Tarif

Faktor Daya Saings

Resiko Lingkungan

Faktor Evaluasi Kinerja

Kontribusi Akuntansi

Metodologi Penentuan Harga Transfer

Harga vs Biaya vs…..?

Prinsip Harga Wajar

Metode Harga Tidak Terkontrol yang Setara

Metode Transaksi Tidak Terkontrol yang Setara

Metode Harga Jual Kembali

Metode Penentuan Biaya Plus

Metode Laba Sebanding

Metode Pemisahan Laba

Metode Penentuan Harga Lainnya

Perjanjian Penentuan Harga Lajutan

Praktek Harga Transfer

Setiap perusahaan memang berbeda dari berbagai dimensi. Biasanya setiap perusahaan menjalankan praktek harga transfer sebagai suatu kewajiban. 

Banyak faktor yang mempengaruhi harga transfer. Tetapi harga transfer memiliki 3 (tiga) tujuan utama, yaitu: 

1. Mengelola beban pajak (dominan)
2. Penggunaan operasional transfer pricing (mempertahankan posisi daya saing perusahaan, mempromosikan evaluasi kinerja, memberi motivasi kepada karyawan, mengelola inflasi)
3. Mengelola resiko nilai tukar asing dan menghilangkan pembatasan atas transfer kas relatif.